2025年12月29日，国务院关税税则委员会公布了《关于2026年关税调整方案的公告》（税委会公告2025年第11号，“《2026年关税调整方案》”），该方案于2026年1月1日起正式生效。对此，我们述评如下：
一、调整暂定税率
与2025年《进口商品暂定税率表》相比，2026年暂定税率及其范围的变化如下：
为推动高水平科技自立自强，促进建设现代化产业体系，将压力机用数控液压气垫、异型复合接点带等关键零部件、先进材料纳入暂定税率商品范围，降低其进口关税。
为助力推进经济社会发展全面绿色转型，降低资源型商品的进口关税，将锂离子电池用再生黑粉等商品纳入暂定税率商品范围，并降低未焙烧的黄铁矿等商品的暂定税率。
为加大保障和改善民生力度，助力加快建设健康中国，将人造血管、部分传染病的诊断试剂盒等医疗产品纳入暂定税率商品范围，降低其进口关税。
此外，取消了14项商品的暂定税率。
具体调整细目见下表：
（一）新增14项商品的暂定税率待遇
商品编码 | 商品名称 | 最惠国税率 | 暂定税率 |
27101913 | 生物航空煤油 | 9% | 0 |
27101914 | 其他航空煤油 | 9% | 0 |
28500090* | 乙硅烷 | 5.5% | 3% |
38221900* | 已配制的用于甲型肝炎病毒、乙型肝炎病毒、丙型肝炎病毒、人类免疫缺陷病毒、梅毒螺旋体的诊断试剂盒 | 3% | 0 |
38249999* | 锂离子电池用再生黑粉 | 6.5% | 3% |
68151310* | 航空器用碳纤维预浸料（拉伸模量≥50吉帕，径向拉伸强度≥500兆帕） | 17% | 10% |
71070000* | 异型复合接点带（表面粗糙度Ra≤0.1微米、Rz≤1.0微米，银层硬度≥95维氏硬度（HV），晶体粒径≤3微米） | 8% | 5% |
84122100* | 压力机用数控液压气垫 | 12% | 6% |
84158220* | 涂胶显影机用恒温恒湿器 | 10% | 5% |
84213990* | 气体纯化器（出口气体纯度≥99.999999%） | 5% | 3% |
84821030* | 医疗设备用角接触球轴承（内圈直径≥790毫米，额定载荷≥850千克，转速≥200转每分钟） | 8% | 4% |
85249290* | 专用或主要用于扩展现实（XR）设备的有机发光二极管平板显示模组（尺寸＜1.5英寸，设计亮度＞3000坎德拉每平方米，像素密度（PPI）＞3000） | 8% | 4% |
90213900* | 人造血管 | 4% | 2% |
90229090* | 医用直线加速器用高压固态调制器系统、多叶光栅模块 | 4.5% | 2% |
（二）取消14项商品的暂定税率待遇
商品编码 | 商品名称 | 最惠国税率 |
03034510 | 冻大西洋蓝鳍金枪鱼 | 7% |
03034520 | 冻太平洋蓝鳍金枪鱼 | 7% |
03034600 | 冻南方蓝鳍金枪鱼 | 7% |
08104000 | 鲜蔓越橘、越橘及其他越橘属植物果实 | 30% |
08134090* | 蔓越橘干 | 25% |
27101911 | 航空煤油 | 9% |
28070000 | 硫酸、发烟硫酸 | 5% |
64031200 | 皮革制鞋面的滑雪靴 | 14% |
84431921* | 纺织用圆网印花机 | 10% |
84431922* | 纺织用平网印花机 | 10% |
84836000* | 高速轴联轴器（风力发电机组用），扭矩保护值为160千牛米-1000千牛米 | 8% |
85011091* | 激光视盘机机芯精密微型电机（1瓦≤功率≤18瓦，20毫米≤直径≤30毫米） | 9% |
85011099* | 功率≤0.5瓦（圆柱型:直径≤6毫米，高≤ 25毫米；扁圆型：直径≤15毫米,厚≤5毫米）非用于激光视盘机机芯的微型电机 | 9% |
85011099* | 激光视盘机机芯用精密微型电机（0.5瓦≤功率≤2瓦，5毫米≤直径＜20毫米） | 9% |
（三）降低1项商品的暂定税率
商品编码 | 商品名称 | 2025年暂定税率 | 2026年暂定税率 |
25020000 | 未焙烧的黄铁矿 | 1% | 0↓ |
注：前述表格内所有税则号列后标注*的商品表示实施暂定税率的商品在所列税则号列范围内，但须以具体商品描述为准。
二、调整进出口税则子目
为服务产业发展和科技进步，2026年增列智能仿生机器人、生物航空煤油等本国子目并相应取消2025年相关子目，调整后，税则税目总数从8960个调整为8972个。
具体删除及增列情况如下：
所删除的旧子目 | 所增列的新子目 | ||||
商品编码 | 商品名称 | 商品编码 | 商品名称 | 进口最惠国税率 | 进口普通税率 |
- | - | 1211.2031 | 鲜的林下山参（西洋参除外） | 20% | 50% |
1211.2032 | 干的林下山参（西洋参除外） | 20% | 50% | ||
1211.2039 | 其他林下山参（西洋参除外） | 20% | 50% | ||
2710.1911 | 航空煤油 | 2710.1913 | 生物航空煤油 | 9% | 14% |
2710.1914 | 其他航空煤油，包括石油及从沥青 矿物提取的航空煤 | 9% | 14% | ||
2710.1923 | 柴油 | 2710.1925 | 烃基生物柴油 | 6% | 11% |
2710.1926 | 其他柴油 | 6% | 11% | ||
3818.0011 | 直径在15.24厘米及以下的单晶硅切片 | 3818.0012 | 直径在15.24厘米及以下，厚度在 220微米以上的单晶硅切片 | 0 | 11% |
3818.0013 | 直径在15.24厘米及以下，厚度在 220微米及以下的 | 0 | 11% | ||
3818.0019 | 其他单晶硅切片 | 3818.0014 | 直径在15.24厘米以上，厚度在220 微米以上的 | 0 | 11% |
3818.0015 | 直径在15.24厘米以上，厚度在220 微米及以下的 | 0 | 11% | ||
- | - | 8479.8970 | 智能仿生机器人 | 0 | 30% |
8508.1100 | 功率不超过1500瓦，且带有容积不超 过20升的集尘袋或其他集尘容器 | 8508.1110 | 功率不超过1500瓦，且带有容积不超过20升的清洁机器人 | 8% | 130% |
8508.1190 | 功率不超过1500瓦，且带有容积不超过20升的其他集尘袋或其他集尘容器 | 8% | 130% | ||
8508.1900 | 其他电动真空吸尘器 | 8508.1910 | 其他清洁机器人 | 0 | 30% |
8508.1990 | 其他电动真空吸尘器 | 0 | 30% | ||
- | - | 8509.8030 | 电动牙刷 | 8% | 100% |
- | - | 8517.6295 | 无线路由器 | 0 | 14% |
三、调整本国子目注释
《2026年关税调整方案》共新增3条本国子目注释，修改1条本国子目注释，调整后本国子目共计201条，涉及240个税号。
具体调整情况如下：
新增与否 | 税则号列 | 商品名称 | 本国子目注释 |
新增 | 1211.2021 1211.2029 | 野生人参 | 本国子目1211.2021、1211.2029所涉及的“野生人参”，是指自然传播，生长于深山密林的原生态人参。 |
新增 | 1211.2031 1211.2032 1211.2039 | 林下山参 | 本国子目1211.2031、1211.2032、1211.2039所涉及的“林下山参”，是指播种后，自然生长于深山密林的人参。 |
新增 | 8479.8970 | 智能仿生机器人 | 本国子目8479.8970所称“智能仿生机器人”，是一种在外观、结构或功能上高度模仿人类或动物（如哺乳类、昆虫类、鸟类、鱼类等）的形态和行为的自主或半自主(兼具自主和人工控制)机器人，其核心特征在于具备类人或动物的主要身体结构 （如头部、躯干、四肢、尾巴等）。该类机器人可通过摄像头、麦克风、传感器、激光雷达等设备感知周围环境，依靠人工智能、机器学习和计算机视觉等技术，具备自主路径规划、障碍物规避等多种功能，同时可利用自身构造或搭载的其他工具，独立或多机协同完成多种任务，部分还可以融合自然 语言处理与情感计算，支持通过语音对话、表情识别及手势响应等方式理解人类意图与情感状态，可与人类开展人机交流并进行反馈。 |
调整 | 2710.1925 2710.1926 | 柴油 | 本国子目2710.1925、2710.1926所涉及的“柴油”，是指一种碳原子数约10～22的烃类混合物。它的倾点或凝点为-50℃～30℃；馏程为：50％回收温度小于等于300℃，90％回收温度小于等于355℃，95％回收温度小于等于365℃。 |
四、调整优惠税率
（一）协定税率
根据我国与34个贸易伙伴签署并生效的24项自由贸易协定和优惠贸易安排，继续对原产于贸易伙伴的进口货物实施协定税率：
根据有关协定内容实施进一步降税：按照中国与新西兰、秘鲁、瑞士、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、毛里求斯、柬埔寨、尼加拉瓜、厄瓜多尔、塞尔维亚、马尔代夫的自由贸易协定和《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）进一步降税。
对已完成降税的有关进口货物继续实施相应协定税率：中国与东盟、智利、新加坡、格鲁吉亚、冰岛、哥斯达黎加的自由贸易协定，中国与洪都拉斯自由贸易协定早期收获安排，内地与香港、澳门关于建立更紧密经贸关系的安排（CEPA），海峡两岸经济合作框架协议（ECFA），亚太贸易协定，继续按规定实施。
（二）特惠税率
继续给予43个与我国建交的最不发达国家100%税目产品零关税待遇，实施特惠税率。其中，关税配额商品仅配额内关税为零，配额外关税税率不变。
继续根据《亚太贸易协定》以及我国与有关东盟成员国政府间换文协议，对原产于孟加拉国、老挝、柬埔寨、缅甸的部分进口货物实施特惠税率。
五、进出口合规建议
就中国进出口税则以及税率的调整，进出口企业需要注意如下风险并采取所建议的合规措施：
就中国本国子目注释发生变化的相应商品，企业务必及时厘清、审阅相应进出口商品税号归类，事先做好法律抗辩和风险防护工作，以避免归类及其申报不实所导致的法律责任。
就涉及优惠税率的变化，在做好原产地合规的基础上，确保企业能够享受最优惠的进口税率。
企业亦应就《中华人民共和国关税法》以及上述税目、税率调整做好合规培训工作。环球海关与贸易合规的专业律师团队可以就《中华人民共和国关税法》项下的新风险、商品税号归类以及原产地规则等方面的法律责任风险，提供必要的合规咨询、代理和行政以及刑事抗辩服务。
（原标题：2026年中国关税调整及其相应的合规风险）
来源：环球律师事务所
作者：赵德铭，环球律师事务所；业务领域：公司及合规、海关与贸易合规、出口管制、政府调查应对、税务、并购、海事海商、航空及物流、保险和诉讼仲裁业务等；联系方式：zhaodeming@glo.com.cn
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